Kalkulator limitu zwolnienia VAT 2026

Sprawdź, czy mieścisz się w limicie 240 000 zł i kiedy musisz zarejestrować się jako czynny podatnik VAT.

Rodzaj firmy

Kalkulator liczy dla roku 2026 (limit 240 000 zł).

PLN

Bez VAT. Nie licz eksportu, WDT i sprzedaży środków trwałych (art. 113 ust. 2).

PLN

Wypełnij, aby zobaczyć prognozę — kiedy przekroczysz limit przy obecnym tempie sprzedaży.

Wypróbuj z przykładowymi danymi:

Czym jest zwolnienie podmiotowe z VAT?

Zwolnienie podmiotowe z VAT to rozwiązanie dla małych firm, których roczna sprzedaż nie przekracza ustawowego limitu. Dzięki niemu nie musisz doliczać VAT do swoich cen, nie składasz JPK_V7 i nie masz obowiązku rejestracji jako czynny podatnik VAT.

Zwolnienie działa „z mocy prawa" — nie musisz o nie wnioskować. Przestaje obowiązywać z momentem, w którym przekroczysz limit lub gdy rozpoczniesz działalność wyłączoną ze zwolnienia.

Podstawa prawna: art. 113 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.

Limit 240 000 zł obowiązujący od 2026 r.

Od 1 stycznia 2026 r. limit zwolnienia podmiotowego z VAT wynosi 240 000 zł rocznej sprzedaży netto. To pierwsza podwyżka tego progu od 2017 r. — poprzednio obowiązywał limit 200 000 zł.

Zmiana weszła w życie ustawą z 24 czerwca 2025 r. (Dz.U. 2025 poz. 896). Nowe brzmienie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT: „Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 240 000 zł".

Warunek zwolnienia

Sprzedaż netto w poprzednim i bieżącym roku podatkowym ≤ 240 000 zł

Oba warunki muszą być spełnione równocześnie. Przekroczenie w którymkolwiek roku oznacza utratę zwolnienia.

Limit dotyczy wartości netto sprzedaży, czyli bez doliczonego VAT (bo jako zwolniony VAT nie doliczasz). Przychód liczymy narastająco od 1 stycznia do końca roku podatkowego.

Co wlicza się do limitu, a co nie

Nie każdy przychód wchodzi do limitu 240 000 zł. Ustawa (art. 113 ust. 2) jasno wyłącza niektóre kategorie sprzedaży. Oto najważniejsze rozróżnienie:

Wlicza się do limitu Nie wlicza się
Sprzedaż opodatkowana VAT (gdybyś nie był zwolniony) Sprzedaż zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 (z wyjątkami)
Sprzedaż towarów i usług na rzecz firm i konsumentów w Polsce Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT)
Prowizje i wynagrodzenie za usługi Eksport towarów poza UE
Sprzedaż internetowa w kraju Odpłatna dostawa środków trwałych i WNiP podlegających amortyzacji
  Wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość (WSTO)

Uwaga: wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) to zakup, nie sprzedaż — nie wpływa na limit 240 000 zł, ale może rodzić osobny obowiązek rozliczenia VAT od WNT, nawet gdy korzystasz ze zwolnienia podmiotowego.

Proporcjonalny limit dla nowej firmy

Jeżeli rozpoczynasz działalność gospodarczą w trakcie 2026 r., nie przysługuje Ci pełne 240 000 zł. Limit jest wyliczany proporcjonalnie do liczby dni, przez które prowadzisz firmę.

Podstawa prawna: art. 113 ust. 9 ustawy o VAT.

Wzór

Limit = 240 000 zł × (dni działalności ÷ 365)

Dni liczysz od daty rozpoczęcia działalności do 31 grudnia włącznie.

Przykład 1 — start od 1 kwietnia 2026

Od 1 kwietnia do 31 grudnia to 275 dni działalności.

240 000 zł × (275 / 365) = 180 821,92 zł

Przykład 2 — start od 20 stycznia 2026

Od 20 stycznia do 31 grudnia to 346 dni działalności.

240 000 zł × (346 / 365) = 227 506,85 zł

Przekroczenie tego proporcjonalnego limitu oznacza utratę zwolnienia od tej konkretnej transakcji, tak samo jak w przypadku pełnego limitu.

Kto nie może skorzystać ze zwolnienia

Art. 113 ust. 13 ustawy o VAT zawiera listę podatników i czynności, dla których zwolnienie podmiotowe jest niedostępne — niezależnie od kwoty sprzedaży. Wybrane pozycje:

Usługi

  • Usługi prawnicze (adwokaci, radcowie prawni, notariusze)
  • Usługi doradztwa — z wyjątkiem doradztwa rolniczego
  • Usługi jubilerskie
  • Usługi ściągania długów, w tym factoring

Towary

  • Wyroby z metali szlachetnych (załącznik nr 12 do ustawy)
  • Towary akcyzowe (z wyjątkami: energia elektryczna, wyroby tytoniowe, samochody osobowe jako środek trwały)
  • Budynki, budowle i grunty budowlane w ściśle określonych przypadkach
  • Nowe środki transportu
  • Sprzedawane na odległość (internet, telefon): kosmetyki, komputery, sprzęt RTV/AGD, urządzenia elektryczne, maszyny
  • Części i akcesoria do pojazdów samochodowych i motocykli (sprzedaż hurtowa i detaliczna)

Podmiotowo

  • Podatnicy bez siedziby działalności gospodarczej na terytorium Polski (z wyjątkiem procedury SME — art. 113a)

Prowadzisz taką działalność? Musisz być czynnym podatnikiem VAT od pierwszej czynności opodatkowanej. Więcej szczegółów znajdziesz na stronie Limity VAT 2026.

Co się dzieje po przekroczeniu limitu

Zwolnienie traci moc od czynności, którą przekroczysz limit. To istotne: opodatkowana VAT jest cała ta transakcja, nie tylko nadwyżka ponad próg. Wynika to z art. 113 ust. 5.

Przykład

Masz 238 000 zł sprzedaży i wystawiasz fakturę na 5 000 zł. Nowa sprzedaż to 243 000 zł — przekracza limit o 3 000 zł. Opodatkowana VAT będzie cała faktura 5 000 zł, nie tylko nadwyżka 3 000 zł. Przed wystawieniem tej faktury musisz złożyć VAT-R i doliczyć VAT do ceny.

Obowiązki po przekroczeniu

  • Złożenie VAT-R — przed dniem dokonania pierwszej czynności opodatkowanej (art. 96 ust. 5 pkt 3 ustawy o VAT).
  • Wystawianie faktur VAT — z doliczoną stawką (23%, 8%, 5% lub 0% w zależności od towaru/usługi).
  • Prowadzenie ewidencji zakupu i sprzedaży oraz składanie plików JPK_V7 (miesięcznie lub kwartalnie, jeśli kwalifikujesz się jako mały podatnik).
  • Przygotowanie do KSeF — od 1 kwietnia 2026 r. obowiązek wystawiania e-faktur w Krajowym Systemie e-Faktur obejmie także mniejszych podatników.

W praktyce warto śledzić narastającą sprzedaż w trakcie roku i zareagować z wyprzedzeniem — ten kalkulator Ci w tym pomoże.

Powrót do zwolnienia w 2026 r.

Podwyżka limitu otwiera drogę powrotu do zwolnienia podatnikom, którzy w 2025 r. przekroczyli 200 000 zł, ale zmieścili się w nowym progu 240 000 zł.

Sprzedaż w 2025 r. Możliwość zwolnienia od 2026 r.
≤ 200 000 zł Tak — bez zmian, nadal ze zwolnienia
200 001 – 240 000 zł Tak — powrót od 1.01.2026 bez rocznej karencji
> 240 000 zł Nie — zwolnienie przywrócone dopiero po roku karencji (art. 113 ust. 11)

Aby wrócić do zwolnienia w 2026 r., zaktualizuj zgłoszenie VAT-R u naczelnika urzędu skarbowego i wskaż wybór zwolnienia. Zmiana zacznie obowiązywać od 1 stycznia 2026 r.

Więcej o kontekście zmian znajdziesz na stronie Zmiany VAT 2026.

Najczęściej zadawane pytania

Ile wynosi limit zwolnienia z VAT w 2026 roku?

Od 1 stycznia 2026 r. limit wynosi 240 000 zł rocznej sprzedaży netto. To wzrost z 200 000 zł obowiązujących od 2017 r. (art. 113 ust. 1 ustawy o VAT).

Jak obliczyć proporcjonalny limit dla nowej firmy?

Limit = 240 000 zł × (liczba dni działalności w roku / 365). Dni liczysz od daty rozpoczęcia do 31 grudnia włącznie. Podstawa: art. 113 ust. 9.

Co wlicza się do limitu 240 000 zł?

Wartość sprzedaży opodatkowanej (netto, bez VAT). Nie wlicza się sprzedaży zwolnionej z art. 43 (z wyjątkami), WDT, eksportu, sprzedaży środków trwałych podlegających amortyzacji oraz WSTO (art. 113 ust. 2).

Kto nie może korzystać ze zwolnienia?

Niezależnie od kwoty: doradcy podatkowi, prawnicy, jubilerzy, podmioty świadczące usługi ściągania długów, sprzedawcy metali szlachetnych, nowych środków transportu, części samochodowych, wielu towarów sprzedawanych online (kosmetyki, elektronika). Pełna lista: art. 113 ust. 13.

Co się dzieje po przekroczeniu limitu?

Zwolnienie traci moc od transakcji, którą przekroczysz limit. Opodatkowana VAT jest cała ta transakcja (nie tylko nadwyżka). Musisz złożyć VAT-R przed jej dokonaniem (art. 96 ust. 5 pkt 3).

Czy mogę wrócić do zwolnienia w 2026 r.?

Tak, jeśli w 2025 r. Twoja sprzedaż mieściła się w przedziale 200 001 – 240 000 zł — bez rocznej karencji z art. 113 ust. 11. Wystarczy zaktualizować VAT-R.

Kiedy złożyć VAT-R po przekroczeniu limitu?

Przed dokonaniem pierwszej czynności, którą przekroczysz limit — nie po niej (art. 96 ust. 5 pkt 3 ustawy o VAT).